現(xiàn)金賬戶的審計(jì)

　　一、對(duì)現(xiàn)金賬戶的審查

　　1.采取突擊檢查的方式，清點(diǎn)庫存現(xiàn)金和票據(jù)。

　　2.選擇某一天，在營業(yè)開始或結(jié)束時(shí)，進(jìn)行此項(xiàng)業(yè)務(wù)的檢查。

　　3.檢查此項(xiàng)工作要有完善的組織措施。在檢查庫存現(xiàn)金時(shí)，查證人員、出納員、被檢查單位的主管會(huì)計(jì)、單位負(fù)責(zé)人等相關(guān)人員必須在場，不得由他人代替，要有嚴(yán)格的紀(jì)律和健全的控制手續(xù)。

　　4.要求出納員結(jié)出當(dāng)日現(xiàn)金日記賬的庫存余額，并將應(yīng)人賬而未入賬的現(xiàn)金收付款憑證登記人賬，結(jié)出余額。

　　5.在手續(xù)控制健全的情況下，清點(diǎn)現(xiàn)金的實(shí)有數(shù)額，并核實(shí)其確屬無誤。

　　6.將庫存現(xiàn)金賬面應(yīng)結(jié)存數(shù)、盤點(diǎn)實(shí)存數(shù)二者核對(duì)后的結(jié)果，填人“庫存現(xiàn)金結(jié)存表”內(nèi)，計(jì)算出盈虧。

　　7.查清盤點(diǎn)盈虧的原因。對(duì)盤盈應(yīng)調(diào)查分析出納員有無替他人代管的現(xiàn)金。如果盤盈的數(shù)額較小，一般可確定為出納員在收付款時(shí)由于多收或少付造成的；如果金額較大，應(yīng)考慮是否為被查單位的“小金庫”或其他舞弊問題，需要進(jìn)一步綜合調(diào)查分析來確定。對(duì)于盤虧也應(yīng)進(jìn)行調(diào)查分析，以確定其是否是出納員公款私用，還是工作差錯(cuò)所致等。

　　二、對(duì)付款原始憑證的審查

　　1.外來原始發(fā)票的審查。注意發(fā)票的真?zhèn)巍⑹褂玫姆秶�是否合法；注意開發(fā)票單位名稱，看這個(gè)單位是否實(shí)際存在，還應(yīng)注意開發(fā)票單位的地址；注意發(fā)票的號(hào)碼，發(fā)票上開票單位圖章是否清楚，是否蓋有現(xiàn)金收訖等等。

　　2.對(duì)外來收據(jù)的審查。開給收據(jù)的單位名稱、地址、收據(jù)號(hào)碼、單位和個(gè)人圖章、開票日期、金額，有無涂改等情況；注意是否有現(xiàn)金收訖的字樣。

　　3.對(duì)自制的付款原始憑證的審查。自制的付款原始憑證一般分為工資計(jì)算單、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、備用金、退休金、職工死亡喪葬費(fèi)的單據(jù)等，必須由單位領(lǐng)導(dǎo)親自批準(zhǔn)后方可付款。

　　三、相對(duì)付款的原始憑證與記賬憑證核對(duì)

　　看記賬憑證的金額是否與所附的原始票據(jù)相符，是否沒有附原始票據(jù)，從而發(fā)現(xiàn)問題的線索并進(jìn)行查證。有時(shí)因出納員付款后，原始憑證未蓋“附件作廢”字樣，造成一些人乘機(jī)偷竊原始憑證做重復(fù)報(bào)銷，所以原始憑證與記賬憑證的金額是否相符，對(duì)審核查證是十分重要的。

　　四、對(duì)現(xiàn)金收入憑證的審查

　　企業(yè)的現(xiàn)金收入，是在發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)中取得的：（1）銷售產(chǎn)品、半成品、材料及其他各種業(yè)務(wù)收入。（2）各種結(jié)算賬戶，如應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、其他應(yīng)付款及存入包裝物押金等。 （3）收回未領(lǐng)的職工工資。（4）材料采購缺量的零星退款。（5）出售廢品收入。（6）出租包裝物的租金收人等。審查這些收入是否如實(shí)入賬，還要注意收入的現(xiàn)金是否有超過現(xiàn)金管理規(guī)定的限額。

　　五、審查記賬憑證是否與現(xiàn)金日記賬相符

　　一些小單位會(huì)計(jì)和出納由一人擔(dān)任，審查時(shí)更應(yīng)注意其登記現(xiàn)金日記賬是否有故意多登記的現(xiàn)象，如某單位3月份發(fā)放工資 4323.54元，其會(huì)計(jì)分錄：

　　借：應(yīng)付工資4323.54

　　貸：現(xiàn)金4323.54

　　查賬人員發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金日記賬記為14323.54元相差10000元，查賬人員盤點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)發(fā)現(xiàn)并無現(xiàn)金盤盈，這說明10000元被貪污了。所以無論單位大小都應(yīng)分別設(shè)置會(huì)計(jì)、出納兩個(gè)崗位，且不能由一人兼任，這是會(huì)計(jì)制度明確規(guī)定的。在審查時(shí)，記賬憑證和現(xiàn)金日記賬上的金額及收付發(fā)生額也應(yīng)逐筆進(jìn)行核對(duì)。

　　六、對(duì)庫存現(xiàn)金實(shí)有額的審查

　　企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金由銀行規(guī)定一個(gè)限額，企業(yè)、單位的庫存現(xiàn)金超過這個(gè)限額時(shí)，超過部分必須及時(shí)送交其開戶銀行存儲(chǔ)，這是現(xiàn)金管理制度規(guī)定的，企業(yè)、單位必須嚴(yán)格執(zhí)行。違反現(xiàn)金管理規(guī)定，往往會(huì)給貪污、盜竊、挪用公款等不法行為創(chuàng)造可乘之機(jī)，查賬人員還要注意企業(yè)內(nèi)部現(xiàn)金解交傳遞制度的執(zhí)行情況。現(xiàn)在有許多企業(yè)、單位對(duì)各種小額收入不入賬，甚至大額銷售收入也不入賬，作為“小金庫”存起來。一些零星的現(xiàn)金收入項(xiàng)目，如廢舊報(bào)紙、下腳料、紙箱等等均不入賬，而設(shè)賬外賬，用于請(qǐng)客送禮、大吃大喝等，這些都是違反財(cái)務(wù)制度規(guī)定的，應(yīng)及時(shí)予以糾正。